தொன்மையான விதிகளை நீக்குவதும் மொழியை எளிமையாக்குவதும் வரவேற்கத்தக்கது. ஆனால் வரி செலுத்துவோரின் மன உறுதியைப் பாதிக்கும் முறையான சிக்கல்களும் தீர்க்கப்பட வேண்டும்.
எளிமைப்படுத்தப்பட்ட புதிய வருமான வரிச் சட்டம் விரைவில் தாக்கல் செய்யப்படும் என நிதியமைச்சர் அறிவித்துள்ளார். சச்சரவுகளைக் குறைத்து, வரி செலுத்துவோருக்கு அதிக உறுதியை வழங்கும் நோக்கில், சட்டத்தை "சுருக்கமாகவும், தெளிவாகவும், புரிந்துகொள்ள எளிதாகவும்" உருவாக்குவதே இதன் நோக்கம்.
அரசாங்கத்தால் தொடங்கப்பட்ட ஒரு பொது கலந்தாய்வு செயல்முறை, மொழி எளிமைப்படுத்தல், வழக்கு குறைப்பு, இணக்கம் குறைப்பு மற்றும் காலாவதியான விதிகள் ஆகிய நான்கு வகைகளின் கீழ் உள்ளீடுகளைக் கேட்டுள்ளது.
தேவையான மாற்றங்களை பரிந்துரை செய்ய 22 துணைக் குழுக்களை அரசாங்கம் அமைத்திருப்பதன் மூலம் இது உண்மையில் ஒரு பெரிய பயிற்சியாகும்.
வருமான வரி முறை ஏன் சிக்கலானது என்பதை விளக்கி, பின்னர் நாம் எதிர்பார்க்கும் சில மாற்றங்களை கோடிட்டுக் காட்டுகிறோம். இந்த சீர்திருத்த செயல்முறை உண்மையான பிரச்சனைகளை சமாளிக்க வெறும் மொழியியல் மாற்றங்களை விட ஆழமாக செல்ல வேண்டும்.
சவாலைப் புரிந்துகொள்வது
உலகெங்கிலும் உள்ள வரிச் சட்டங்கள் நீண்ட மற்றும் சிக்கலானதாக இருப்பதற்கு பொதுவான அவப்பெயரை பகிர்ந்து கொள்கின்றன. இந்திய வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (‘ITA’), இன்றைய நிலையில், 298 பிரிவுகள் (23 அத்தியாயங்களில் பரவியுள்ளது) மற்றும் சில நூறு பக்கங்களை உள்ளடக்கிய 14 அட்டவணைகள் உள்ளன.
வரிகளைத் தவிர்ப்பதற்கு அல்லது வரிகளைத் தவிர்ப்பதற்கு புத்திசாலித்தனமான வழிகளைக் கண்டுபிடிக்கும் சில வரி செலுத்துவோரை வரிச் சட்டங்கள் எப்போதும் கண்காணிக்க முயற்சிக்கின்றன. பல ஆண்டுகளாக, இந்திய அரசாங்கங்கள் ஓட்டைகளை மூடி புதிய வரி ஆதாரங்களைக் கண்டுபிடிப்பதன் மூலம் வருவாய் இழப்பைத் தடுக்க கடுமையாக உழைத்துள்ளன. உதாரணமாக, வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 9-ல் பல மாற்றங்களைச் செய்து, அவற்றை பின்னோக்கிப் பயன்படுத்துகின்றன. நன்கு அறியப்பட்ட வோடபோன் வழக்கிற்குப் (Vodafone case) பிறகு எல்லை தாண்டிய மறைமுக பங்கு பரிவர்த்தனைகளுக்கு வரி விதிக்க இது செய்யப்பட்டது.
இது பல்வேறு சாத்தியக்கூறுகளை உள்ளடக்க முயற்சிக்கும் பல முக்கியமான புதுப்பிப்புகளுடன் வருடாந்திர மாற்றங்களுக்கு வழிவகுக்கிறது. இதன் விளைவாக, உள்ளடக்கம் நீளமாகிவிட்டது.
வருமான வரிச் சட்டம் (Income Tax Act (ITA)), வரி விதிகள், அறிவிப்புகள், வரித் துறையின் சுற்றறிக்கைகள், வருடாந்திர நிதிச் சட்டங்கள் மற்றும் நீதிமன்றத் தீர்ப்புகள் உள்ளிட்ட பல சிக்கலான ஆதாரங்களைப் படிப்பதன் மூலம் மட்டுமே வரி செலுத்துவோர் சட்ட விதிகளைப் புரிந்து கொள்ள முடியும். இந்த செயல்முறை பெரும்பாலான மக்களுக்கு கடினமானதாகவும் குழப்பமானதாகவும் இருக்கிறது.
சீர்திருத்தத் திட்டம் மிகவும் சவாலானது, ஆனால் அது அவசியமானது மற்றும் ஒரு சிறந்த வாய்ப்பாகும்.
நாம் எதிர்பார்க்கும் மாற்றங்கள்
சில பரிந்துரைகள் காலாவதியான சட்டங்களை அகற்றுவதில் கவனம் செலுத்துகின்றன. இது ஒரு நல்ல படியாகும், ஏனெனில் பல பழைய மற்றும் பயன்படுத்தப்படாத சட்டங்கள் இன்னும் உள்ளன.
எடுத்துக்காட்டாக, XIIH அத்தியாயத்தில் உள்ள பிரிவு 115WA, ஊழியர்களுக்கு வழங்கப்படும் சலுகைகளுக்கு நிறுவனங்கள் ஒரு விளிம்பு சலுகை வரியை செலுத்த வேண்டும் என்று கோரியது. இந்த வரி 2009ஆம் ஆண்டில் நீக்கப்பட்டது. ஆனால், சட்டம் இன்னும் விதிப்புத்தகத்தில் உள்ளது.
மேலும், இன்றைய பொருளாதாரத்திற்கு ஏற்றவாறு சில சட்டங்களை புதுப்பிக்க வேண்டும். உதாரணமாக, பிரிவு 64(1A)-ன் கீழ் ஒரு மைனர் குழந்தையின் வருமானம் பெற்றோரின் வருமானத்தில் சேர்க்கப்பட்டால், பிரிவு 10(32)-ன் கீழ் பெற்றோருக்கு ₹1,500 மட்டுமே விலக்கு கிடைக்கும். இந்த வரம்பை திருத்த வேண்டியிருக்கலாம்.
இரண்டாவது பரிந்துரை மொழியை எளிமைப்படுத்துவதாகும். ITA பல விதிமுறைகளையும் விதிவிலக்குகளையும் கொண்டுள்ளது. இவை பெரும்பாலும் "வழங்கப்பட்டது" ("provided") மற்றும் "மேலும் வழங்கப்பட்டது" ("provided also") என்று எழுதப்படுகின்றன. இதனால் அவற்றைப் படித்துப் பயன்படுத்துவது கடினம். ITA சில சொற்களை தெளிவுபடுத்துவதற்கான விளக்கங்களையும் உள்ளடக்கியது.
எடுத்துக்காட்டாக, பிரிவு 9 அடிக்கடி நீதிமன்றத்தில் எடுத்துரைக்கப்படுகிறது. ஏனெனில் இந்தப் பிரிவின் கீழ் வரும் எந்தவொரு வருமானமும், குடியிருப்பாளர்கள் அல்லாதவர்களுக்கும் கூட வரி விதிக்கப்படும்.
பிரிவு 9(1)-ல் 9(1)(i) முதல் 9(1)(vii) வரையிலான பகுதிகள் உள்ளன. பிரிவு 9(1)(i)-ல் ஏழு விளக்கங்களும் 14 விதிகளும் உள்ளன.
சில பிரிவுகள் இரட்டை அல்லது மூன்று எதிர்மறைகளைப் பயன்படுத்துகின்றன. இதனால், அவற்றைப் புரிந்துகொள்வது கடினம். எடுத்துக்காட்டாக, பிரிவு 2(14) மூலதனச் சொத்தை (capital asset) வரையறுக்கிறது. ஒரு மூலதனச் சொத்து, எந்த வகையான சொத்தையும் (any type of property) உள்ளடக்கியது என்று அது கூறுகிறது. ஆனால், தனிப்பட்ட விளைவுகளை (excludes personal effects) (தனிப்பட்ட நோக்கங்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்படும் அசையும் சொத்து) விலக்குகிறது.
இருப்பினும், தனிப்பட்ட விளைவுகளில் நகை, தொல்பொருள் சேகரிப்புகள், சிற்பங்கள் அல்லது கலைப் படைப்புகள் போன்ற சில குறிப்பிட்ட பொருட்கள் இல்லை.
வாக்குறுதியளிக்கப்பட்ட சீர்திருத்த செயல்முறையால் சரிசெய்யப்படும் என்று நாம் நம்பும் சிக்கலான மொழியை இந்த உதாரணங்கள் காட்டுகின்றன.
மேலும் சீர்திருத்தங்கள் தேவை
இந்தச் சுற்று சட்டத்தில் பெரிய மாற்றங்களைக் கொண்டு வராது என்று ஊடக அறிக்கைகள் குறிப்பிடுகின்றன. இருப்பினும், மொழியை எளிமைப்படுத்துவது ஒரு நல்ல படியாகும். ஏனெனில், இது வரி அதிகாரிகளுக்கு தேவையற்ற அதிகாரத்தைக் கட்டுப்படுத்தும்.
ஆனால், வரி செலுத்துவோரை அதிருப்தி அடையச் செய்யும் ஆழமான பிரச்சினைகளை அரசாங்கம் புறக்கணித்தால் சீர்திருத்தம் வேலை செய்யாது. பொது ஆலோசனையில் சட்ட மோதல்களைக் குறைப்பதற்கும் இணக்கத்தை எளிதாக்குவதற்கும் யோசனைகள் உள்ளன. இந்த மாற்றங்கள் உடனடியாக நடக்காவிட்டாலும், எதிர்காலத்தில் அதிக சீர்திருத்தங்களுக்கு வழிவகுக்கும்.
ஒரு சட்டம் எவ்வாறு கட்டமைக்கப்படுகிறது அல்லது வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளது என்பதில் கொள்கை வகுப்பாளர்கள் கவனம் செலுத்த இந்த மறுவடிவமைப்பு செயல்முறை உதவுகிறது. சர்வதேச நாணய நிதியத்தின் (International Monetary Fund (IMF)) சமீபத்திய பணி அறிக்கை, *சட்ட வடிவமைப்பு மூலம் வரி நிர்வாகத்தை வலுப்படுத்துதல், சட்ட வடிவமைப்பு கொள்கைகளைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் வரி நிர்வாகத்தை மேம்படுத்த பரிந்துரைக்கிறது.
இந்தியாவில், சட்டமியற்றுபவர்கள் தொடர்புடைய தலைப்புகளை தொகுத்து சட்டங்களை ஒழுங்கமைக்க முடியும். இது அத்தியாய மட்டத்திலும் தனிப்பட்ட விதிகளுக்கும் செய்யப்படலாம். எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு குறிப்பிட்ட வகை வருமானம் குறித்த அனைத்து விதிகளையும் ஒரே பிரிவில் ஒன்றாக வைக்கலாம்.
எடுத்துக்காட்டாக, ஆன்லைன் விளையாட்டுகளிலிருந்து வெற்றிகளைப் புரிந்து கொள்ள ஒருவர் குறைந்தது இரண்டு பிரிவுகளைப் படிக்க வேண்டும். பிரிவு 115BBJ (அத்தியாயம் XII) வரி விதிக்கக்கூடியது என்ன என்பதைக் குறிக்கும் அதே வேளையில், மூலத்தில் வரி விலக்குக்கான விகிதம் பிரிவு 194BA (அத்தியாயம் XVII)-ல் உள்ளது.
விலக்குகள் (எ.கா., அத்தியாயம் VIA), வரி விகிதங்கள் (ITA மற்றும் வருடாந்திர நிதிச் சட்டங்களில் காணப்படும்), நிறுத்தி வைக்கும் விகிதங்கள் (அத்தியாயம் XVII) மற்றும் அபராதங்கள் (அத்தியாயம் XXI) தொடர்பான விதிகளுக்கு வரைவாளர்கள் அட்டவணைகள் போன்ற பயனர் நட்பு வடிவமைப்பைப் பயன்படுத்தலாம். குழப்பம் மற்றும் கூடுதல் நிர்வாக அல்லது இணக்கச் செலவுகளைத் தடுக்க பரந்த விதிகள் கவனமாக மதிப்பாய்வு செய்யப்பட வேண்டும். வோடபோன் வழக்குக்குப் பிறகு பிரிவு 9-ல் செய்யப்பட்ட மாற்றங்களை அரசாங்கம் மறுபரிசீலனை செய்ய வேண்டும். கடந்தகால வழக்குகளுக்குப் பொருந்தும் புதிய மாற்றங்கள் சட்டத்தை தெளிவுபடுத்தாவிட்டால் தவிர்க்கப்பட வேண்டும்.
வரி செலுத்துவோரின் நடத்தை வெளிப்புற மற்றும் உள் காரணிகளால் பாதிக்கப்படுகிறது. நிதி மசோதா, 2025ஆம் ஆண்டில் வரி அடுக்குகள் மற்றும் விகிதங்களில் ஏற்படும் மாற்றங்களை அவர்கள் ஆதரிக்கின்றனர். மேலும் அவர்கள் அதிக பொறுப்புணர்வையும் விரும்புகிறார்கள். விதிகளை தெளிவாக வரையறுத்தல், அமலாக்கத்தை மேம்படுத்துதல் மற்றும் வரி செலுத்துவோரின் உரிமைகளைப் பாதுகாப்பதன் மூலம் நம்பிக்கை மற்றும் வெளிப்படைத்தன்மையை வளர்ப்பதில் சட்டம் கவனம் செலுத்த வேண்டும்.
வரித் துறை வரி செலுத்துவோரின் உரிமைகள் சாசனத்தை வெளியிட்டுள்ளது. இருப்பினும், இந்த உரிமைகளும் சட்டத்தில் சேர்க்கப்பட வேண்டும்.
கோதா, இந்திய தேசிய சட்டப் பள்ளியின் உதவிப் பேராசிரியராக (வருவாய்த் தலைவர்) உள்ளார் மற்றும் கௌசிக், ஒரு வரி வழக்கறிஞர் ஆவார்.