வருமான வரி மசோதா தற்போதுள்ள சட்டத்தின் சில பகுதிகளை எளிதாக்கி, புதிய விளக்க அட்டவணைகளைச் சேர்க்கிறது. இருப்பினும், பெரும்பாலான விதிகள் மாறாமல் உள்ளன. அபராதங்கள் அல்லது இணக்கத் தேவைகளில் பெரிய மாற்றங்கள் எதுவும் இல்லை.
வருமான வரி மசோதா (Income-tax Bill) 2025 நேற்று (வியாழக்கிழமை) மக்களவையில் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. விதிகளைப் புதுப்பித்தல், காலாவதியான குறிப்புகளை நீக்குதல் மற்றும் சட்ட கட்டமைப்பை தெளிவாகவும் எளிதாகவும் புரிந்துகொள்வதன் மூலம் இந்தியாவின் 60 ஆண்டுகால நேரடி வரி முறையை எளிதாக்குவதை நோக்கமாக கொண்டுள்ளது.
நாடாளுமன்றத்தில் சட்டமாக நிறைவேற்றப்பட்டதும், புதிய சட்டம் ஏப்ரல் 1, 2026 முதல் நடைமுறைக்கு வரும்.
வியாழக்கிழமை வெளியிடப்பட்ட மசோதாவில் அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகளில், வருமான வரித் துறை இந்த மசோதா எளிமையானது, தெளிவானது மற்றும் புரிந்துகொள்ள எளிதானது என்று கூறியது. புதிய மசோதாவில் 57-க்கும் மேற்பட்ட அட்டவணைகள் உள்ளன. வருமான வரிச் சட்டம், 1961-ல் 18 அட்டவணைகள் மட்டுமே உள்ளன. வரி செலுத்துவோருக்கு முக்கியமான விவரங்கள், விலக்குகள், வருமானவரி பிடித்தம் /மூலத்தில் வசூலிக்கப்படும் வரி (Tax Collected at Source (TCS)) விகிதங்கள் மற்றும் விலக்குகள் போன்றவை இப்போது தெளிவாக புரிந்துகொள்வதற்காக அட்டவணை வடிவத்தில் வழங்கப்பட்டுள்ளன.
வார்த்தை எண்ணிக்கை 5.12 லட்சத்திலிருந்து பாதியாகக் குறைந்து 2.60 லட்சமாக உள்ளது. மேலும், பல ஆண்டுகளாக திருத்தங்களைக் கண்ட மூலதன ஆதாயங்கள், விலக்குகள் மற்றும் தகராறு தீர்வு உள்ளிட்ட அனைத்து தேவையற்ற விதிகளும் விலக்கப்பட்டுள்ளன.
நேரடி வரிவிதிப்பு கட்டமைப்பில் பெரிய மாற்றம் எதுவும் இல்லை. இது நிலைத்தன்மையை உறுதி செய்கிறது. இருப்பினும், இந்த மசோதா ஏற்கனவே உள்ள சட்டத்திலிருந்து ஒரு பெரிய வித்தியாசத்தைக் கொண்டுள்ளது. இது செலுத்தப்பட்ட வாடகை, ஆயுள் மற்றும் சுகாதார காப்பீட்டு தொகைகள், வருங்கால வைப்பு நிதி பங்களிப்புகள் மற்றும் வீட்டுக் கடன்கள் போன்ற செலவுகளுக்கான விலக்குகளைக் குறிப்பிடுகிறது. ஆனால், பழைய வரி முறையின் கீழ் வரி விகிதங்களுக்கான அட்டவணை இதில் இல்லை. அதற்கு பதிலாக, புதிய வரி முறையில் (Tax slabs) வரி அடுக்குகள் அட்டவணை வடிவத்தில் வழங்கப்பட்டுள்ளன.
மசோதாவின் அம்சங்கள் எளிதாகவும் சுருக்கமாகவும் உள்ளது
இந்த மசோதா 622 பக்கங்கள் கொண்டது. இது 823 பக்க வருமான வரிச் சட்டத்தைவிட (2024 வரை புதுப்பிக்கப்பட்டது) சுமார் 24% குறைவு. இது எளிமையான மொழியைப் பயன்படுத்துவதை வலியுறுத்துகிறது.
புதிய வருமான வரி மசோதாவில் 23 அத்தியாயங்கள் உள்ளன. இது தற்போதுள்ள, வருமான வரிச் சட்டத்தில் உள்ள 47 அத்தியாயங்களில் பாதிக்கும் குறைவானது. இதில் 16 அட்டவணைகள் உள்ளன. இதுதற்போது உள்ள அட்டவணைக சட்டத்தை விட கூடுதலாக இரண்டு சேர்க்கப்பட்டுள்ளது.
மசோதாவில் 536 பிரிவுகள் உள்ளன. அதே, நேரத்தில் சட்டம் 819 பயனுள்ள பிரிவுகளைக் கொண்டுள்ளது. இருப்பினும், சட்டம் அதிகாரப்பூர்வமாக 298 பிரிவுகளை மட்டுமே குறிப்பிடுகிறது. பல ஆண்டுகளாக, ஏற்கனவே உள்ளவற்றின் நீட்டிப்புகளாக புதிய பிரிவுகள் சேர்க்கப்பட்டன. எடுத்துக்காட்டாக, சிறப்பு நிகழ்வுகளில் வரி தொடர்பான விதிகள் 115 தொடரின் ஒரு பகுதியாகச் சேர்க்கப்பட்டன. 115 AC, 115AD, 115JB, 115VP, முதலியன என்று அரசாங்கம் கூறியது.
வரி ஆண்டு, இல்லை மதிப்பீட்டு ஆண்டு (TAX YEAR, NO AY)
இந்த மசோதா "வரி ஆண்டு" (tax year) என்ற கருத்தை அறிமுகப்படுத்துகிறது. இது ஏப்ரல் 1 ஆம் தேதி தொடங்கி 12 மாதமாக வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது.
ஒரு வணிகம் அல்லது புதிதாக அமைக்கப்பட்ட தொழிலைப் பொறுத்தவரை, வரி ஆண்டு என்பது அது அமைக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து தொடங்கி, அந்த நிதியாண்டுடன் முடிவடையும். பொருளாதார செயல்பாடு (economic activity) மற்றும் வரி ஆண்டில் ஈட்டிய வருமானத்தின் (income earned) அடிப்படையில் வருமான வரி விதிக்கப்படும்.
தற்போது, வருமான வரி "மதிப்பீட்டு ஆண்டு" (assessment year (AY)) என்ற கருத்தைக் கொண்டுள்ளது. இது "முந்தைய (நிதி) ஆண்டில்" ஈட்டப்பட்ட வருமானத்தின் மீதான வரியை மதிப்பிடுகிறது. உதாரணமாக, 2024-25 நிதியாண்டில் (ஏப்ரல் 1, 2024 முதல் மார்ச் 31, 2025 வரை) ஈட்டப்பட்ட வருமானம் 2025-26 மதிப்பீட்டு ஆண்டில் (ஏப்ரல் 1, 2025 தொடங்கி) மதிப்பிடப்படுகிறது.
1989ஆம் ஆண்டுக்கு முன்பு, "முந்தைய ஆண்டு" மற்றும் "மதிப்பீட்டு ஆண்டு" என்ற கருத்துக்கள் இருந்தன. ஏனெனில், வரி செலுத்துவோர் ஒவ்வொரு வருமான ஆதாரத்திற்கும் வெவ்வேறு 12 மாத முந்தைய ஆண்டுகளைக் கொண்டிருக்கலாம்.
ஏப்ரல் 1, 1989ஆம் ஆண்டு முதல், முந்தைய ஆண்டு அனைத்து நிகழ்வுகளிலும் நிதியாண்டுடன் சீரமைக்கப்பட்டது. இருப்பினும், மதிப்பீட்டு ஆண்டு சட்டத்தின் கீழ் பல்வேறு சட்ட நடவடிக்கைகளுக்கு பயன்படுத்தப்பட்டது. இதன் விளைவாக, வரி செலுத்துவோர் இரண்டு வெவ்வேறு காலகட்டங்களைக் கண்காணிக்க வேண்டியிருந்தது என்று அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் கூறுகின்றன.
சமூக ஊடக அணுகல்
"மெய்நிகர் டிஜிட்டல் இடம்" (Virtual digital space) என்ற சொல், ஆய்வுகள், தேடல்கள் மற்றும் பறிமுதல் செய்யும்போது வருமான வரி அதிகாரிகளின் அதிகாரங்களின் கீழ் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது. இது மின்னஞ்சல் சேவையகங்கள், சமூக ஊடக கணக்குகள் மற்றும் ஆன்லைன் முதலீட்டு தளங்களை உள்ளடக்கியது. வர்த்தகம் மற்றும் வங்கி கணக்குகள், தொலைதூர அல்லது கிளவுட் சேவையகங்கள் மற்றும் டிஜிட்டல் பயன்பாட்டு தளங்களையும் உள்ளடக்கியது.
கிரிப்டோகரன்சி சொத்து
நிலம் மற்றும் கட்டிடம், பங்குகள் மற்றும் பத்திரங்கள், நகைகள், தொல்பொருள் சேகரிப்புகள், வரைபடங்கள், ஓவியங்கள், சிற்பங்கள் மற்றும் எந்தவொரு கலைப் படைப்பு போன்ற அசையாச் சொத்துக்களின் தற்போதைய வகைகளுடன், மதிப்பீட்டாளரின் மூலதனச் சொத்தாகக் கணக்கிடப்பட வேண்டிய சொத்தின் வரையறையில் கிரிப்டோகரன்சிகள் போன்ற மெய்நிகர் டிஜிட்டல் சொத்துக்கள் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன.
வருமான வரி மசோதா, 2025-ன் கீழ் மெய்நிகர் டிஜிட்டல் சொத்துக்கள் என்ற நோக்கத்தில் எந்த மாற்றமும் இல்லை என்று வருமான வரித் துறை தெரிவித்துள்ளது. மசோதாவின் வரையறை ஏற்கனவே நிதி மசோதா, 2025-ல் முன்மொழியப்பட்ட திருத்தத்தை உள்ளடக்கியது..
சர்ச்சைத் தீர்வு
வருமான வரி மசோதாவில் தகராறு தீர்வுக் குழு (Dispute Resolution Panel (DRP)) பற்றிய ஒரு பிரிவு உள்ளது. இது தீர்மானப் புள்ளிகள், முடிவுகள் மற்றும் அவற்றுக்கான காரணங்களை வழங்குகிறது. தகராறு தீர்வுக் குழு உத்தரவுகள் எவ்வாறு வழங்கப்பட வேண்டும் என்பதைத் தெளிவாகக் குறிப்பிடாத முந்தைய பிரிவிலிருந்து இது ஒரு மாற்றமாகும்.
மூலதன ஆதாய விலக்குகள் (Capital Gains Exemptions)
வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 54E, ஏப்ரல் 1992-க்கு முன் மூலதன சொத்துக்களை மாற்றுவதற்கான மூலதன ஆதாயங்களுக்கு விலக்குகளை வழங்கியது. இந்தப் பிரிவு வருமான வரி மசோதா, 2025-ல் நீக்கப்பட்டுள்ளது. விலக்குகள் நெறிப்படுத்தப்பட்டுள்ளன. மேலும், காலாவதியான விலக்குகள் நீக்கப்பட்டுள்ளன. நிலையான விலக்கு, பணிக்கொடை மற்றும் விடுப்பு பணமாக்கல் போன்ற சம்பள விலக்குகள் இப்போது ஒரு அட்டவணையில் பட்டியலிடப்பட்டுள்ளன.
வருமானம் மற்றும் வரி விகிதங்கள்
வருமானத்தின் வரையறையில் இப்போது புதிய மற்றும் வளர்ந்து வரும் வருமான ஆதாரங்கள் அடங்கும். விலக்கு வருமானம், விலக்கு நிபந்தனைகள், விலக்குகள், மூலத்தில் வரி கழிக்கப்பட்டது (TDS) மற்றும் மூலத்தில் வரி வசூலிக்கப்பட்டது (TCS) ஆகியவை தெளிவுபடுத்துவதற்காக தனித்தனி அட்டவணைகளின் கீழ் அட்டவணைகளில் பட்டியலிடப்பட்டுள்ளன. எந்தவொரு வருடத்தின் வரவு செலவு அறிக்கையிலும் அறிவிக்கப்படும் வருமான வரி அடுக்குகள் இப்போது அந்த ஆண்டிற்கான நிதிச் சட்டத்தின் ஒரு பகுதியாக இருக்கும். தற்போதைய நிலவரப்படி, 2025-26 வரவு செலவு அறிக்கையில் அறிவிக்கப்பட்ட வருமான வரி விகிதங்கள் வருமான வரி மசோதாவில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன.
எளிமைப்படுத்தப்பட்ட மொழி மற்றும் சுருக்கமான படிவம் வரி செலுத்துவோர் வருமான வரி விதிகளை நன்கு புரிந்துகொள்ள உதவும் என்று வரி நிபுணர்கள் தெரிவித்தனர். தற்போதுள்ள பிரிவுகள் மற்றும் விதிகளுக்கு இடையே உள்ள பல குறிப்புகள் சிக்கல்கள் மற்றும் சர்ச்சைகளுக்கு வழிவகுக்கும்.
"புதிய மசோதாவை பற்றி தெரிந்து கொள்ள 'விதிமுறைகள்', 'விளக்கம்' மற்றும் தேவையற்ற விதிகளை நீக்குவதோடு மட்டுமல்லாமல், சூத்திரங்கள், அட்டவணைகள் மற்றும் கட்டமைப்புகள் பயன்படுத்தப்பட்டுள்ளன. தற்போதைய, சட்டத்தில் வெவ்வேறு அத்தியாயங்களில் இருந்த அதே சிக்கல்களை உள்ளடக்கிய விதிகள், முடிந்தவரை இப்போது ஒருங்கிணைக்கப்பட்டுள்ளன. பணிநீக்கம் நீக்கப்பட்டு, பல இடங்களில் வரையறைகள் ஒருங்கிணைக்கப்பட்டுள்ளன," என்று வருமான வரித்துறை அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகளில் தெரிவித்துள்ளது.
புதிய மசோதாவுக்கான பாதை
ஜூலை 2024-ல் சமர்ப்பிக்கப்பட்ட இடைக்கால வரவு செலவு அறிக்கையில் அரசாங்கத்தின் அறிவிப்பைத் தொடர்ந்து இந்த முன்மொழியப்பட்ட மசோதா உருவாக்கப்பட்டுள்ளது. நிதியமைச்சர் நிர்மலா சீதாராமன், வருமான வரிச் சட்டம், 1961-ன் (Income-tax Act) விரிவான மறுஆய்வு ஆறு மாதங்களில் நிறைவடையும் என்று கூறியிருந்தார்.
இந்த ஆண்டு பிப்ரவரி 1-ஆம் தேதி தனது வரவு செலவு அறிக்கை உரையில், சீதாராமன், அரசாங்கம் முன்னதாக பாரதிய தண்ட சன்ஹிதாவை (Bharatiya Danda Sanhita) பாரதிய நியாய சன்ஹிதாவால் (Bharatiya Nyaya Sanhita) மாற்றியமைத்ததாகவும், "புதிய வருமான வரி மசோதா அதே உணர்வை முன்னெடுத்துச் செல்லும்" என்றும் கூறினார்.
புதிய மசோதா, அத்தியாயங்கள் மற்றும் சொற்களின் அடிப்படையில், ஏற்கனவே உள்ள சட்டத்தின் பாதி அளவில் இருக்கும். இது புரிந்துகொள்வதற்கு எளிமையாக இருக்கும், வரி உறுதியை உறுதி செய்யும் மற்றும் வழக்குகளைக் குறைக்கும்.
இருப்பினும், இந்த மசோதா அபராதங்கள் அல்லது இணக்க விதிகளில் பெரிய மாற்றங்களை அறிமுகப்படுத்தவில்லை என்று வரி நிபுணர்கள் குறிப்பிட்டனர். அதற்கு பதிலாக, இது முக்கியமாக தேவையற்ற விதிகள் மற்றும் விளக்கங்களை நீக்குகிறது. இதனால் சட்டத்தை மேலும் சுருக்கமாக்குகிறது.
அரசாங்கம் இதற்கு முன்பு பல முறை வருமான வரிச் சட்டத்தை எளிமைப்படுத்த முயற்சித்துள்ளது. 2018-ஆம் ஆண்டில், ஒரு புதிய நேரடி வரிச் சட்டத்தை உருவாக்க ஒரு பணிக்குழு உருவாக்கப்பட்டது. பணிக்குழு 2019-ஆம் ஆண்டில் தனது அறிக்கையை சமர்ப்பித்தது.
ஐக்கிய முற்போக்கு கூட்டணி அரசு நேரடி வரி விதிப்பு விதிகளை (Direct Taxes Code (DTC)) முன்மொழிந்து. 2010-ஆம் ஆண்டு நாடாளுமன்றத்தில் ஒரு வரைவு மசோதாவை அறிமுகப்படுத்தியது. நிலைக்குழு அதை மதிப்பாய்வு செய்து, 2012 மற்றும் 2014 ஆம் ஆண்டுகளில் இரண்டு திருத்தங்களுக்கு வழிவகுத்தது. இருப்பினும், 15-வது மக்களவை கலைக்கப்பட்டபோது மசோதா காலாவதியானது.
புதிய மசோதா முதலில் ஒரு நாடாளுமன்றக் குழுவால் மதிப்பாய்வு செய்யப்படும். பின்னர், அது அரசாங்கத்திற்குத் திருப்பி அனுப்பப்படும். ஏதேனும், மாற்றங்களைச் சேர்க்கலாமா வேண்டாமா என்பதை அரசாங்கம் முடிவு செய்யும். அதன் பிறகு, புதிய வருமான வரிச் சட்டத்தை அமல்படுத்துவதற்கான தேதியை அரசாங்கம் தீர்மானிக்கும்.